Ha fallecido uno de mis padres en Brasil: ¿cómo gestiono la sucesión?
Si fallece uno de los progenitores en Brasil, los hijos que residen en Alemania suelen enfrentarse a numerosas dudas: ¿Quién es heredero? ¿Debe liquidarse la sucesión en Alemania o en Brasil? ¿Cómo se puede acceder a una cuenta bancaria brasileña? ¿Qué ocurre con un inmueble en Brasil? ¿Y dónde hay que pagar el impuesto de sucesiones?
La situación se complica especialmente cuando el fallecido ha dejado patrimonio en ambos países. En estos casos, suele ser necesario distinguir entre tres cuestiones:
la tramitación de sucesiones en Alemania,
la tramitación de sucesiones en Brasil y
la tributación de las herencias en Alemania y Brasil.
Se trata de distintos procedimientos que, sin una coordinación minuciosa, pueden prolongarse durante muchos años.
1. ¿Qué legislación sucesoria se aplica en este caso?
Antes de poder liquidar la sucesión, es necesario aclarar en primer lugar qué legislación rige la sucesión.
Desde el punto de vista alemán, el Reglamento europeo sobre sucesiones establece, en principio, que a la totalidad de la herencia se aplica la legislación del Estado en el que el fallecido tenía su residencia habitual en el momento de su fallecimiento. Por lo tanto, si el padre o la madre habían trasladado de forma permanente el centro de sus intereses a Brasil, esto da lugar, en principio, a la aplicación de la legislación brasileña. No obstante, es posible, por ejemplo, que en un testamento se haya establecido una elección de ley válida a favor de la legislación de la propia nacionalidad.
Los tribunales y las autoridades brasileñas evalúan la cuestión de la legislación sucesoria aplicable con arreglo a las normas brasileñas de Derecho internacional privado. Según el artículo 10 de la Ley de Introducción a las Normas del Derecho Brasileño (LINDB), la sucesión se rige, en principio, por la legislación del Estado en el que el fallecido tenía su domicilio («domicílio»).
Sin embargo, existe una excepción importante: si un testador extranjero deja un patrimonio en Brasil y entre sus herederos se encuentra un cónyuge brasileño o hijos brasileños, estos gozan de una protección especial. En lo que respecta a los bienes situados en Brasil, se aplicará, en principio, la legislación que les resulte más favorable. Por lo tanto, se aplicará la legislación brasileña si resulta más favorable para el cónyuge o los hijos brasileños que la ley personal del fallecido. Por el contrario, si la ley personal del testador resulta más favorable, seguirá siendo esta la aplicable.
Precisamente en el caso de las familias germano-brasileñas, esto puede tener repercusiones considerables en las cuotas hereditarias. Por ello, no siempre basta con determinar únicamente cuál fue el último lugar de residencia del fallecido. También pueden ser determinantes la nacionalidad del testador y de sus familiares más cercanos, así como la ubicación de cada uno de los bienes de la herencia.
Sin embargo, hay que distinguir entre la cuestión de la legislación sucesoria aplicable y la gestión práctica de la sucesión. Aunque se aplique una legislación nacional concreta a la sucesión, esto no significa que todos los bienes puedan transferirse mediante un único procedimiento.
2. Tramitación de sucesiones en Alemania
Si el progenitor fallecido en Brasil ha dejado un patrimonio en Alemania, lo primero que hay que determinar es cuáles son los activos existentes.
Entre ellos pueden figurar, por ejemplo:
Cuentas bancarias y ahorros,
Cuentas de valores,
Inmobiliaria,
Participaciones en sociedades o
Otras cuentas por cobrar.
¿Es necesario presentar un certificado de sucesión en Alemania?
La necesidad de un certificado de sucesión alemán depende de cada caso concreto.
Si, por ejemplo, existe un testamento notarial o un contrato sucesorio, en Alemania a veces basta con presentar pruebas suficientes de la condición de heredero, incluso sin certificado de sucesión. Sin embargo, sobre todo en caso de sucesión legítima o en situaciones internacionales más complejas, los bancos y otras entidades suelen exigir una prueba formal de la condición de heredero.
Aunque el fallecido viviera en Brasil en sus últimos años, puede ser necesario iniciar un procedimiento sucesorio en Alemania.
Si, en el momento de su fallecimiento, el causante ya no tenía su residencia habitual en Alemania, la competencia territorial se determina, en primer lugar, en función de su última residencia habitual en el territorio nacional. Si tampoco se establece ninguna competencia en ese caso, en el caso de causantes alemanes o de herencias situadas en Alemania, la competencia recae, por regla general, en el Juzgado de Primera Instancia de Schöneberg, en Berlín; este puede remitir el asunto a otro juzgado sucesorio en determinadas circunstancias.
Por eso, precisamente en el caso de una sucesión que se extiende entre Alemania y Brasil, conviene comprobar qué tipo de certificado de herencia se requiere realmente para los bienes situados en Alemania.
¿Qué documentos se necesitan en Alemania?
Según el caso, pueden ser necesarios, en particular:
el certificado de defunción brasileño,
Certificados de nacimiento y de matrimonio,
Testamentos u otras disposiciones testamentarias,
Datos sobre el cónyuge y los hijos,
documentos sucesorios brasileños, así como
...cada uno de ellos provisto de la denominada apostilla de La Haya y de una traducción realizada por un traductor jurado y designado oficialmente en Alemania.
Para nuestros clientes, nos encargamos de recabar la documentación directamente in situ y gestionamos íntegramente el trámite de obtención del certificado de sucesión en Alemania.
3. Tramitación de sucesiones en Brasil
Si hay bienes en Brasil, también deberá tramitarse allí un procedimiento sucesorio.
El procedimiento principal en Brasil se denomina «Inventário». Se trata, en principio, de un procedimiento judicial. Si no hay personas vulnerables implicadas y todos los herederos están de acuerdo con el reparto de la herencia, el procedimiento también puede llevarse a cabo, en parte, ante un notario (veremos esto a continuación).
A través del inventario se determinan los bienes de la sucesión, se identifican los herederos y sus respectivos derechos, se liquida el impuesto de sucesiones y, posteriormente, se transfieren formalmente los activos a los herederos. En principio, no existe otra forma de realizar las transferencias de titularidad de cuentas, vehículos, inmuebles o sociedades.
En particular, un certificado de sucesión alemán no sustituye a este procedimiento.
¿Inventario judicial o extrajudicial?
La legislación brasileña contempla tanto el «inventario judicial » como la liquidación extrajudicial mediante escritura notarial, el denominado «inventario extrajudicial».
Si se cumplen los requisitos, la vía extrajudicial puede resultar considerablemente más sencilla. El Derecho procesal brasileño permite la liquidación notarial de la sucesión, especialmente en caso de liquidación de mutuo acuerdo. Para ello, las partes deben estar representadas por un abogado.
Además, en los últimos años se han ampliado las posibilidades del «inventário» extrajudicial. Desde la modificación de la normativa pertinente del CNJ en 2024, en determinadas circunstancias puede ser posible incluso la tramitación notarial en el caso de que haya partes menores de edad o incapacitadas, así como a pesar de la existencia de un testamento. No obstante, para ello se aplican requisitos especiales, como la participación del Ministério Público en el caso de menores de edad o la tramitación judicial previa de un testamento.
Por lo tanto, conviene analizar en cada caso concreto si es conveniente y posible recurrir a un procedimiento judicial o extrajudicial.
¿Qué ocurre con un inmueble en Brasil?
Es muy habitual que la herencia en Brasil consista en un piso o una casa.
En este caso, no basta con que los hijos obtengan un certificado de sucesión en Alemania. El inmueble debe incluirse en el proceso sucesorio brasileño y, posteriormente, debe formalizarse la sucesión legal ante el Registro de Inmuebles correspondiente.
Si posteriormente se va a vender el inmueble, el inventario y la venta prevista deben coordinarse desde el principio.
¿Qué ocurre con las cuentas bancarias brasileñas?
En principio, los saldos bancarios también se tienen en cuenta en el marco del «Inventário» brasileño.
Por lo tanto, los herederos no suelen poder acudir al banco brasileño únicamente con un certificado de defunción alemán o un certificado de sucesión alemán y exigir el pago del saldo.
Según la normativa brasileña, la escritura notarial de inventario puede servir directamente de base para la liberación de los importes depositados en entidades financieras.
¿Tienen que viajar personalmente a Brasil los herederos?
No, por lo general no es necesario. Nos encargamos de toda la tramitación de la sucesión y, si lo desea, también de la liquidación de la misma.
En este caso, suele ser necesario un poder notarial, que nosotros prepararemos y pondremos a su disposición o a la de la notaría que usted elija.
4. El impuesto sobre sucesiones en Alemania y Brasil
El tratamiento fiscal debe considerarse por separado de la sucesión propiamente dicha.
El hecho de que uno de los progenitores haya vivido en Brasil y haya fallecido allí no implica, en particular, que no se devengue el impuesto de sucesiones en Alemania.
¿Cuándo se aplica el impuesto de sucesiones alemán?
El hecho de que se aplique el impuesto de sucesiones alemán en un caso de sucesión germano-brasileña depende, sobre todo, de:
donde el testador y el heredero tengan su domicilio o residencia habitual, y
dónde se encuentra el patrimonio heredado.
En principio, existe una obligación fiscal ilimitada en materia de impuesto sobre sucesiones en Alemania cuando, bien el causante en el momento de su fallecimiento, bien el heredero en el momento en que devenga el impuesto, se considere «residente» a efectos de la legislación sobre el impuesto sobre sucesiones.
En este caso, en principio, la totalidad del patrimonio objeto de la sucesión está sujeta al impuesto alemán sobre sucesiones. Por lo tanto, esto puede incluir también bienes situados en Brasil, como, por ejemplo, un inmueble o saldos bancarios en ese país.
Los ciudadanos alemanes también pueden seguir considerándose residentes en Alemania durante un determinado período de tiempo tras haber abandonado el país. En principio, esto se aplica cuando no han residido de forma permanente en el extranjero durante más de cinco años sin mantener un domicilio en Alemania.
Sin embargo, si ni el testador ni el heredero son residentes en Alemania, puede existir, no obstante, lo que se denomina una obligación tributaria limitada en materia de impuesto de sucesiones. En ese caso, lo decisivo es dónde y en qué forma se encuentran los bienes.
A efectos del impuesto alemán sobre sucesiones, pueden tenerse en cuenta, en particular, los bienes inmuebles situados en Alemania, determinados activos empresariales alemanes o, en determinadas condiciones, una participación en una sociedad de capital alemana.
Por lo tanto, la ubicación del patrimonio desempeña un papel importante, sobre todo en los casos de sucesión en los que tanto el testador como los herederos residen de forma permanente en Brasil.
En el caso de los menores con obligación tributaria ilimitada, se aplica, por regla general, una deducción personal de 400.000 euros por cada progenitor. Cuando la obligación tributaria es limitada, se aplican normas especiales en lo que respecta al cálculo de la deducción.
Impuesto sobre sucesiones en Brasil: ITCMD
Brasil también aplica un impuesto a las transmisiones por causa de muerte. Se denomina ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação).
A diferencia del impuesto sobre sucesiones alemán, no se trata de un impuesto federal único. La legislación y la recaudación son competencia de los estados brasileños y del Distrito Federal. En el caso de los inmuebles, es determinante, en particular, el estado en el que se encuentra el inmueble. Por lo tanto, la carga fiscal concreta puede depender de si la herencia se encuentra, por ejemplo, en São Paulo, Río de Janeiro, Espírito Santo u otro estado. A continuación, enumeramos los tipos impositivos.
5. ¿Pueden Alemania y Brasil exigir el pago del impuesto de sucesiones al mismo tiempo?
Sí. En los casos de sucesiones germano-brasileñas, puede ocurrir, en principio, que una misma sucesión tenga repercusiones fiscales en ambos países.
Actualmente no existe ningún convenio de doble imposición entre Alemania y Brasil en materia de impuestos sobre sucesiones y donaciones.
Sin embargo, esto no significa necesariamente que el impuesto se aplique de forma totalmente paralela en ambos Estados. Más bien, la cuestión de la doble imposición debe resolverse mediante las normas nacionales de aplicación general de ambos países.
El artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones (ErbStG) prevé, en determinadas condiciones, la posibilidad de deducir del impuesto alemán sobre sucesiones un impuesto equivalente a este, liquidado y pagado en el extranjero. Sin embargo, dicha deducción no es automática y depende, en particular, del patrimonio en cuestión y de los requisitos legales.
Importante: Las bases imponibles de ambos países para la determinación del impuesto sobre sucesiones son diferentes, por lo que, incluso si se coordinan cuidadosamente las respectivas declaraciones de impuestos, pueden producirse casos de doble imposición.
También es importante: la sucesión debe comunicarse a las autoridades fiscales alemanas en un plazo de 3 meses notificar (¡esto no es todavía una declaración de la renta!). Esto se aplica incluso si la herencia se encuentra exclusivamente en Brasil y el procedimiento sucesorio allí aún no ha concluido.
6. Asistencia en casos de sucesiones germano-brasileñas
Las sucesiones germano-brasileñas son considerablemente más complejas que los asuntos sucesorios de carácter puramente nacional. Además de la cuestión de qué legislación sucesoria es aplicable, con frecuencia también es necesario coordinar la tramitación de la sucesión en ambos países, las consecuencias fiscales y el reconocimiento o la obtención de documentos.
Ayudamos a los herederos y familiares, en particular, en lo siguiente:
la clasificación jurídica de las sucesiones germano-brasileñas,
la tramitación de sucesiones en Alemania y Brasil,
la solicitud de certificados de sucesión y otros documentos acreditativos,
la obtención y verificación de documentos brasileños,
la coordinación con abogados, notarios y autoridades brasileñas,
la defensa de los derechos sucesorios y de legítima,
el análisis de cuestiones relacionadas con el impuesto de sucesiones en Alemania y Brasil, así como
la liquidación transfronteriza de bienes inmuebles, saldos bancarios y demás activos de la sucesión.
En caso de tener patrimonio en ambos países, recomendamos encarecidamente coordinar desde el principio los trámites en Alemania y en Brasil. De este modo, a menudo se pueden evitar duplicidades innecesarias, procedimientos contradictorios y desventajas fiscales evitables.
Este artículo se ha publicado en una versión similar en Anwalt.de.
